회계 업무를 담당하시면 가장 많이 처리하면서도 처음 하시면 혼동되는 인사급여관련해서 4대보험과 관련하여, 건강보험료, 고용보험료, 국민연금 및 산재보험료 업무 방법 및 분개처리 방법과 주의할 사항에 대하여 정리해 드립니다.

~ 사례로 설명을 드리겠습니다 ~

웅이물산, 3월 1일 직원 2명을 채용하여 월급여 150만원과 100만원을 지급하기로 하다.
채용후 바로 4대보험 가입신고를 하고 국민연금, 건강보험료는 매월 납부하고 3월중에
고용보험료 1년치 287,500(가정치), 산재보험료 1년치 100,000(가정치)의 고지서를
발급받아 납부하다.



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C H I L D H O O D by Otto Von Huber Steiner 저작자 표시비영리동일조건 변경허락

매달 지급할 보험료는 아래와 같다 (가정치)
- 참조 : 항목별 보수료 및 기준 - 2010년 3/4분기 세무달력, 주요세무정보요약


1. 건강보험료 (가정치)

급여액

회사부담분

근로자부담분

150만원

31,570

31,570

63,140

100만원

21,050

21,050

42,100

52,620

52,620

105,240


2. 고용보험료 (가정치)

급여액

회사부담분

근로자부담분

150만원

10,500

6,750

17,250

100만원

7,000

4,500

11,500

17,500

11,250

28,750


3. 국민연금 (가정치)

급여액

회사부담분

근로자부담분

150만원

66,150

66,150

132,300

100만원

44,550

44,550

89,100

110,700

110,700

221,400




 회계처리(차변·대변분개)  

1. 3월 중 고용보험료, 산재보험료 1년분 납부시 회계처리

선급비용(고용보험료)
선급비용(산재보험료)

287,500
100,000

현금및현금등가물

387,500


2. 급여 지급시(급여에서 4대보험 자기부담분 및 세금을 빼고 지급)

급여




2,500,000




현금및현금등가물 
예수금(건강보험료
)
예수금(고용보험료
)
예수금(국민연금
)
예수금(소득세 등)

2,324,330
52,620
11,250
110,700
1,100


3. 4월 중 건강보험료와 국민연금 및 세금납부시

예수금(건강보험료 직원부담금 징수액)
복리후생비(건강보험료-회사부담분
)
예수금(국민연금 직원부담금 징수액
)
세금과공과(국민연금-회사부담분
)
예수금(소득세, 주민세 등)

52,620
52,620
110,700
110,700
1,100

현금및현금등가물 




327,740







 해설 및 주의사항  

1. 고용보험료

(1) 고용보험은 1년간의 추정보험료(이를 "개산보험료"라 한다)를 선납하고, 
     매월 급여 지급시에는 고용보험료 중 실업급여에 대한 근로자부담분(0.45%)을
     급여지급액에서 원천징수하며, 그 다음해 초에 확정된 최종보험료에 의하여
     정산을 하게 된다.

(2) 지출된 비용에 대한 회계처리는 지출시에 선급비용으로 계상한 후 결산시에
     해당기간 비용으로 대체하는 방법을 사용하거나, 지출시 우선 비용으로 계상
     한 후 결산시에 미경과분을 선급비용으로 계상하는 방법을 사용할 수 있는데,
     회계연도 말에 관련 자산, 부채, 손익이 제대로 계상만 되어 있으면 어느 방법을
     사용해도 무방할 것이다(1년 단위이므로 금액이 적으면 계속성 원칙으로 기간
     정산 안하는 경우도 있음).


상기 사례에서

1) 3월 중에 낸 개산보험료 287,500원이 결산시점의 확정보험료와 같다면
    (회사부담분 175,000원, 근로자부담분 112,500원=11,250×10개월분)
    -회사는 궁극적으로 복리후생비(고용보험료 회사부담분)라는 비용을 175,000원 
       인식하면 될 것이고, 근로자부담분은 고용보험료 예수금계정으로 쌓아 온 금액을
       그대로 없애면 될 것이므로
 

 복리후생비
 예수금(고용보험료) 

287,500
112,500

 선급비용(고용보험료)
 복리후생비 

287,500
112,500 


     의 회계처리를 결산시점에서 하면 될 것이다.

2) 만약, 결산시점에 확정보험료가 개산보험료와 다르고, 그 내역이 아래와 같다고 가정하면,

 구  분

개산 보험료

확정보험료

차이금액

회사부담분

175,000

185,000

10,000

근로자부담분

112,500

115,000

  2,500

 합계

287,500

300,000

12,500


- 회사는 결과적으로 185,000원을 복리후생비(고용보험료 회사부담분)라는
   비용으로 인식하게 되는데, 확정보험료와 개산보험료의 차이인 12,500원
   (예수금은 115,000원이 계상되어 있음)은 그 다음해에 추가로 납부해야
   할 금액으로서 미지급금으로 계상한다.
   즉, 복리후생비라는 비용은 185,000원, 급여지급시 공제한 예수금잔액은
   0원, 그 다음해 정산하면서 납부해야 할 미지급금은 12,500원이 되며,
   결산시점에 자산, 부채, 손익계정에 반영된다.


이를 회계처리하면 다음과 같이 된다.

복리후생비
예수금(고용보험료)
복리후생비

287,500
115,000
12,500

선급비용(고용보험료)
복리후생비

미지급금

287,500
115,000
12,500



3) 고용보험요율


◑ 고용보험법시행령 제69조【보험료율】

① 법 제57조제1항의 규정에 의한 보험료율은 다음 각호와 같다.
    1. 고용안정사업의 보험료율:10,000분의 15
    2. 직업능력개발사업의 보험료율은 다음 각목의 구분에 따른 보험료율
       가. 상시 150인 미만의 근로자를 사용하는 사업주의 사업:1,000분의 1
       나. 상시 150인 이상의 근로자를 사용하는 사업주의 사업으로서 우선
           지원 대상기업의 범위에 해당하는 사업:1,000분의 3
       다. 상시 150인 이상 1,000인 미만의 근로자를 사용하는 사업주의 사업
           으로서 나목에 해당하지 아니하는 사업:1,000분의 5
       라. 상시 1,000인 이상의 근로자를 사용하는 사업주의 사업 및 국가·
           지방자치단체가 직접 행하는 사업:1,000분의 7 
    3. 실업급여의 보험료율:1,000분의 9 


4) 고용보험료 지출에 대한 계정과목은 지급되는 금액의 수혜자가 당해 근로자가 
    되므로 복리후생비가 타당하나, 보험료로도 처리하고 있다.


4대보험 업무 처리 방법 종합 안내

구분

국민연금

건강보험

고용.산재보험

처리기관

국민연금공단 관할지사

건강보험공단 관할지사

근로복지공단 관할지사

신고의무자

사용자

사용자

사업주

신고
기한

해당일이 속하는 달의 다음달 15일까지

적용일로부터 14일 이내

보험관계가 성립된 날부터 14일 이내

신고처

4대보험기관 지사 및 인터넷 민원신고

4대보험기관 지사 및 인터넷 민원 신고

4대보험기관 지사 및 인터넷 민원 신고(, 건설공사는 근로복지공단 지사)

제출
서류

당연적용사업장해당신고서
(
임의적용사업장가입신청서)
사업장가입자자격취득신고서

사업장(기관)적용통보서
직장가입자 자격취득신고서

보험관계성립신고서(보험가입신청서)
피보험자격취득신고서

*
보험료신고서 (근로복지공단에 제출)

인터넷
신고시

[전자민원] - [민원신청]- [사업장 신규 설립시]에서 신고 사업장성립신고 입력후 가입자와 건강보험 피부양자 계속 신고함

구비
서류

근로자2/3이상 동의서 (임의적용시에 한함)

없음

근로자 과반수 동의서 (고용보험 임의적용시)

유의
사항

국민연금 적용일 확인
당연적용 또는 임의적용 사업장 여부 확인

단위사업장, 영업소가 있을 경우에는 단위사업장, 영업소현황을 첨부
건강보험증 발급은 국민건강보험공단에서 가입자 취득완료후 우편발송함
사업장특성부호는 공무원 및 교직원사업장 이외의 사업장은 일반사업장으로 작성함

산재보험은 접수일자에 의해 사업주에게 벌과금적 성격의 징수금이 부과될 수 있으므로 민원접수증 보관 필요(인터넷 접수시 접수증 출력 가능)
-
산재보험 혜택은 접수한 날의 다음날 이후 발생한 재해부터 받을 수 있으며, 지연신고 기간 중 발생한 재해는 지급결정된 보험 급여액의 50%를 사업주에게 별도 징수함)

상세
문의

국번없이 1355
국민연금
사이트 바로가기

1577-1000
건강보험
사이트 바로가기

고용보험 : 1544-1350
산재보험
: 1588-0075
고용보험
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산재보험 사이트 바로가기




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  1. 흐미... 울아들 내년에 대학 가는데 회계사 하겠다고 하더만 ... 잘먹여야겠네요..
    숫자만 보면 골치가...... 하하하....

    2010.07.07 07:41 [ ADDR : EDIT/ DEL : REPLY ]
    • 아 회계사 경쟁이 심하지만
      잘 하시면 좋은 직장이라고 생각합니다.
      차별화를 잘하면 좋아요 ^^

      블로그를 꼭 가르쳐 주세요 ㅎㅎㅎ

      2010.07.07 09:04 신고 [ ADDR : EDIT/ DEL ]
  2. 오랜만에 새글을 봅니다~ 웅이아뿌님~ ^^

    2010.07.07 15:37 [ ADDR : EDIT/ DEL : REPLY ]
    • 반갑습니다 ^^ 차세대육체적님 ㅎㅎ

      요즘은 자주 글을 쓰지 못하고 있습니다.
      매주 1~2개 정도씩 꾸준히만 작성하려고
      하고 있습니다.

      좋은 하루 되세요 ~

      2010.07.08 13:10 신고 [ ADDR : EDIT/ DEL ]
  3. 저도 심도있는 글을 좀 써야되는데 하루 1개를 발행할려다 보니
    넘 버겁네요^^;; 웅이아뿌님의 포스팅의 정성이 팍팍느껴 집니다.

    2010.07.13 09:13 [ ADDR : EDIT/ DEL : REPLY ]
    • 와 매일 포스팅 하다는게 무지 어렵던데요
      대단하십니다 ^^

      저도 배워야겠습니다.
      좋은 하루 되세요 ~

      2010.07.15 11:19 신고 [ ADDR : EDIT/ DEL ]
  4. 좋은 정보 감사합니다^^

    2010.07.14 21:04 [ ADDR : EDIT/ DEL : REPLY ]
    • 감사합니다 ^^
      오늘 날씨가 무지 덥습니다.
      불쾌지수가 높으니, 좋은 생각과
      행복한 생각 많이 하셔서
      좋은 일만 가득하시기를 바랍니다.

      2010.07.15 11:20 신고 [ ADDR : EDIT/ DEL ]
  5. 비밀댓글입니다

    2010.07.26 11:53 [ ADDR : EDIT/ DEL : REPLY ]
  6. 항상추천 꾸욱

    너무 좋은 블로그 정말 항상 잘 보고 있습니다.
    예전엔 출력해서 읽었던거 같은데 이젠 인쇄는 불가능한가요?

    2010.08.05 18:15 [ ADDR : EDIT/ DEL : REPLY ]
    • 아 ...
      출력하실 수 있도록 파일로
      만들어서 올려드리겠습니다.
      감사합니다 ^^

      2010.08.06 09:15 신고 [ ADDR : EDIT/ DEL ]
    • 아 죄송합니다.
      다른일로 파일 등록이 늦었습니다.
      지금 등록해 드립니다.

      다음부터 글을 작성할때 꼭 첨부 자료를
      작성하도록 하겠습니다.

      요즘 자꾸 까먹고 있습니다.

      좋은 하루 되세요 ~

      2010.08.06 17:24 신고 [ ADDR : EDIT/ DEL ]
  7. 웅이아뿌님감사해요

    감사합니다.
    세무사무소 일주일차 신입이라 4대보험과 급여처리에도 덜덜 떨면서 입력하고
    어찌할바를 모르는데.. 큰 도움이 되었어요. 감사합니다.
    저도 항상 추천 꾹 눌러요,. 그리고 많은 도움주셔서 감사합니다. 이외에도 올려주시는 자료를 출력할수 있게 해주시면
    더 감사하겠습니다.

    정말 감사하구요 사랑해요~

    하루종일 배웠던거 정리하다가 맘같이 잘안되 답답하다가 웅이아뿌님 블로그에 오면 힘이나요.
    감사해요.

    2010.08.08 21:15 [ ADDR : EDIT/ DEL : REPLY ]
    • ^^ 저도 방문 감사드립니다.
      네 다음부터 작성되는 자료는 잊지않고,
      꼭 출력해서 보실 수 있도록
      첨부파일을 만들어 드리겠습니다.

      항상 건강하세요 ~

      2010.08.09 13:13 신고 [ ADDR : EDIT/ DEL ]
  8. 비밀댓글입니다

    2013.10.17 12:19 [ ADDR : EDIT/ DEL : REPLY ]